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構建行政事業單位內部控制規范的對策建議

內控經緯INTERNAL CONTROL WARP/WEFT

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構建行政事業單位內部控制規范的對策建議

文/杜向萍

摘要:伴隨著市場經濟體制的建立與發展,傳統的行政事業單位組織模式和管理機制已經無法適應當前的工作需求,為了提高行政事業單位的辦事效率和人員管理成效,必須要加快行政單位改革的進程,構建完善的內部控制規范。科學合理的內部控制制度已經成為推動行政事業單位可持續發展的重要保障,對于單位各項管理信息的準確性、資產的安全性以及內部人員工作的積極性都有著巨大的意義。針對于此本文就行政事業單位內部控制規范的構建對策進行研究。

關鍵詞:行政事業單位;內部控制規范;對策;建議

一、行政事業單位內部控制規范概述

行政事業單位的內部控制制度就是指利用會計及其相關工作為單位的日常運行進行引導調控,內部控制規范構建的主要目標是對行政事業單位的工作效率和質量進行提升。健全的內部控制體系已經成為保障事業單位工作運行的重要推動力,也是強化事業單位內部監督的有效舉措。在進行行政事業單位內部控制規范的構建時,必須要以相關原則為基礎。行政事業單位內部控制規范的構建原則包括全面性原則、適應性原則、制衡性原則和重要性原則等。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)缺乏良好的內部環境

內部環境直接關系著內部控制規范的有效性,但是目前我國很多行政事業單位缺乏內部控制規范實行所需的良好環境。與一般的企業不同,行政事業單位不具有股權結構,受到組織形式的限制,自主管理的能力存在欠缺。此外行政事業單位人員對于內部控制規范的認識存在誤區,單位領導重視的不足,內部控制管理人員地位的低下等問題的存在嚴重制約了行政事業單位內部控制規范的發展。

(二)內部控制管理制度存在漏洞我國的很多行政事業單位并沒有形成系統性的內部控制規范,相關正式制度的缺乏使得單位內部控制往往是依靠經驗,尤其是在財務管理方面,目前大多數事業單位已經制定了開支范圍標準,但是財務管理的業務流程控制上存在明顯的不足。崗位責任制的缺乏容易造成行政事業單位職權不明的情況,嚴重影響了事業單位工

作效率的提高。

(三)審計監督力度不足

有效的內外審計監督是行政事業單位內部控制規范實效性的重要保證,但是在實踐中很多行政事業單位對于內審的重視程度不足,內部審計不具備相應的獨立性和權威性,很難對行政事業單位的日常工作運行發揮制約作用。對行政事業單位進行外部監督主要是財政和審計部門,但是財政審計相關部門的監督工作落實情況很難得到保證,一些行政事業單位不符合法律法規的資金運行無法被及時發現,審計部門也很少會對行政事業單位的內部控制規范制度的建立情況進行檢查。

三、構建行政事業單位內部控制規范的建議

(一)加強對內部控制環境的建設為保證行政事業單位內部控制工作的有效進行,根據實際情況以及單位發展需要來建立科學合理的內部控制環境是最基本的要求。在保證內部控制環境能夠與單位的實際發展相適應的情況,才能夠保證單位內部控制工作能夠真正發揮作用。而為實現合理內部控制環境的建設,行政事業單位應當從建立追責制,將責任細化到單位內每個個人的身上,提高單位內部人員風險控制的意識和責任感,實現在單位開展工作過程中,決策層能夠與風險有機聯系起來,從而更加科學合理的對相關管理人員進行責任的劃分工作。同時,還需要在單位管理環境中建立起相互監督以及相互制約的制度環境,加強事業單位管理層對人員的監管,與此同時要加強管理人員的監督反饋機制建立。幫助單位發展過程中管理人員構成的合理性。

(二)強化行政事業單位的監督審計在行政事業單位的內部控制工作中,往往還需要對控制活動的具體操作進行嚴格的監督審計,這是保證控制活動能夠有效進行,保證單位資產安全不因工作人員的舞弊、貪污等行為遭到侵害的基本保證。而發揮內部審計功能主要應當從以下方面入手。首先,需要不斷提高內部審計工作進行的獨立性,將審計工作的進行從其他管理工作中分離出來,建立獨立的內部審計部門,從而保證內部審計工作的有序進行。其次,需要建立起完善的內部審計制度,要以審計制度為依據進行行政事

業單位的各項日常活動,單位內部經濟活動要主動接受審計工作的監督。一方面要針對一些比較容易出現問題的方面要進行定期或不定期的檢查,做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符,另一方面要加強對物資采購的監督,防止和遏制貪污和舞弊的行為。

(三)完善內部控制管理制度

在行政事業單位的內部控制制度中,應當從以下幾方面來完善內部控制制度。首先,加強單位內部財務控制管理水平,建立以資金管控為核心工作的預算管理體系和收支控制體系,提高行政事業單位資產控制水平和資金利用效率。為了確保資產控制制度的落實可以組建專門的控制小組,負責單位內部的資產控制,加強行政單位日常資產使用的監管,細化資產控制的責任,從而最大限度提高資產使用的合理性。其次要結合行政事業單位的管理特點,優化內部控制體系,細化內部控制規范細則,切實發揮內部控制規范對于事業單位發展的促進作用。此外行政事業單位的管理人員要樹立風險控制意識,構建切實可行的風險控制體系,通過風險控制理念的更新和風險控制方法的改進,減少行政事業單位財務風險的發生概率。最后要建立相應的內部監督控制機制,為行政事業單位資金調度、特殊事件處理等提供決策依據,通過單位內部人員之間相互監督、相互制約管理提高日常工作效率。

四、結束語

綜上所述,有效的內部控制規范是行政事業單位應對當前時代挑戰和社會形勢的必然途徑,相關管理人員要對單位的工作特點以及現行內部管理機制中存在的不足有明確的認知,加快組織進行行政事業單位內部管理機制改革,積極響應國家的號召,順應社會深化改革的要求,構建科學可行的內部控制體系,促進行政事業單位的健康可持續發展。財

參考文獻:

[1]王文兵.多元共治模式倒逼行政事業單位內部控制建設路徑研究[J].財政監督,2017(05).

[2]朱芳莉.行政事業單位內部控制實施情況研究——基于問卷調查的分析[J].中國總會計師,2016(01).

(作者單位:寶雞市文化旅游產業開發建設管理委員會)

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